營業稅改征增值稅改革，將于2012年1月1日起在本市的交通運輸業和部分現代服務業開展試點。而改革試點臨近，相關行業企業仍有不少疑問。從企業反映的實際問題和情況出發，本市財稅部門日前就營業稅改征增值稅試點企業反映最集中的七大熱點問題作了進一步的解讀。

    問題一:試點行業的具體范圍包括哪些？

    本市交通運輸業和部分現代服務業將開展營業稅改征增值稅改革試點。

    在交通運輸業和部分現代服務業兩個大范圍之下，市財稅部門進一步明確，交通運輸業包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸和管道運輸；部分現代服務業則包括研發和技術、信息技術、文化創意、物流輔助、有形動產租賃和鑒證咨詢。此外，本市試點范圍目前暫不包括建筑業、郵電通信業、銷售不動產等行業，餐飲、娛樂等服務企業也不在改革試點的范圍之列。

    問題二:試點納稅人分為哪幾類？



    試點納稅人主要分為增值稅一般納稅人和增值稅小規模納稅人。

    在試點期間，提供應稅服務的年銷售額未超過500萬元的單位和個人，為增值稅小規模納稅人，超過的則為增值稅一般納稅人。

    但原公路、內河貨物運輸業自開票納稅人，年銷售額未超過500萬元的也應當申請認定為增值稅一般納稅人。而小規模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，也可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為增值稅一般納稅人。

    問題三:如何計算應納稅額？

    按照不同種類納稅人，營業稅改征增值稅后的應納稅額計算方式不同。

    增值稅一般納稅人適用一般計稅方法，分別按照17%、11%、6%三檔稅率計算銷項稅額，應納稅額是銷項稅額減去進項稅額后的余額。目前，增值稅一般納稅人可以扣除進項稅額的項目，主要是購進原材料、燃料、機器設備等貨物，以及接受的應稅勞務和應稅服務。

    增值稅小規模納稅人則適用簡易計稅方法，按照不含稅銷售額乘以3%的征收率計算繳納增值稅。

    此外，在試點期間，提供輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車等公共交通運輸服務的增值稅一般納稅人，也可選擇簡易計稅方法計稅。