審計(jì)程序

　　采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)程序程序包括采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制有效性調(diào)查、初步評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測試、評(píng)價(jià)缺陷、審計(jì)評(píng)價(jià)、形成意見等。

　　（一）調(diào)查了解

　　調(diào)查了解，就是調(diào)查了解采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的基本情況，是對采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施階段的首要環(huán)節(jié)。采購業(yè)務(wù)調(diào)查這項(xiàng)工作是在內(nèi)部控制審計(jì)總體工作的準(zhǔn)備階段的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，涉及具體內(nèi)容很多，因單位的不同而不同。對采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制調(diào)查了解的方法有文字?jǐn)⑹龇?、調(diào)查表法、流程圖法、控制矩陣法等。這些方法各有其特點(diǎn)，經(jīng)常綜合運(yùn)用。實(shí)際審計(jì)工作中，為提高采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)效率，調(diào)查了解工作應(yīng)同采購業(yè)務(wù)現(xiàn)場測試工作一并進(jìn)行，不宜為滿足調(diào)查而走形式。

　　（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論，審計(jì)人員進(jìn)行采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，選擇擬測試的控制，確定測試所需要收集的證據(jù)。采購業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，就是識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)采購業(yè)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括以下幾方面：

　?。?）采購計(jì)劃安排不合理，市場變化趨勢預(yù)測不準(zhǔn)確，造成庫存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)。

　　（2）供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。

　?。?）采購驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損。

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