3.不預提利息的涉稅會計處理。2×08年和 2×09年，如果不預提借款利息，也無須確認遞延所得稅資產，每年利潤總額和應稅所得相等，均為200;應交所得稅均為50(200×25%)。2×10年確認債務重組，分錄為：借記“長期借款”1 600，貸記“銀行存款”1 380，貸記“營業外收入——債務重組利得”220。稅收上應確認債務重組所得220，與會計上確認的債務重組利得相等，因此無須作其他專門的涉稅會計處理和納稅申報。
　　不預提融資利息二年后直接進行債務重組時，由于會計上的處理與稅收上一致，不存在差異，因此無須作納稅調整和專門申報。
　　4.采用一般性稅務處理時財稅處理結果的簡單分析。(1)按年度預提利息時：三年稅前利潤總額合計=80+40+700=820，三年應稅所得合計=200+200+420=820，或=200×3+220=820，兩者相等;三年應交所得稅合計=50+50+105=205，三年所得稅費用合計=(50-30)+(50-40)+(105+70)=205，兩者也相等;(3)前兩年確認的遞延所得稅資產，在第三年已全部轉回(30+40-70)。
　　以上方法，雖然具體年度稅前利潤總額與應稅所得有差異，處理相對麻煩，但符合會計準則的相關規定和權責發生制的會計原則。
　　(2)不預提利息而在償債時確認相關損益，具體處理相對簡單，但不符合權責發生制的會計原則和會計準則的相關規定，況且總不能一旦暫時付不起利息就準備重組免息而不預提利息。
　　(二)采用特殊性稅務處理的相關計算、賬務處理和納稅申報
　　59號文件規定，企業債務重組確認的應納稅所得額占企業當年應納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度期間內，均勻計入各年度應納稅所得額。例中C公司2×10年應稅所得420，其中債務重組所得220，重組所得占全年所得52.38%，符合采用特殊性稅務處理的條件。
　　1.賬務處理。
　　2.納稅申報。(2)2×08年、2×09年：計提利息涉及附表三第29行的填報，與采用一般性稅務處理時相同。(2)2×10年：附表三第8行第1列填報500，第2列填報44，第4列填報456。(3)2×11年至2×14年，屆時假定無其他采用特殊性稅務處理的企業重組調整事項，各年均應按如下數字填報：附表三第8行第1列填0，第2列填報44，第3列填44，第4列不填。
　　3.采用特殊性稅務處理時財稅處理結果簡單分析。(1)按年預提利息時：前三年利潤總額合計=80+40+700=820，前三年應稅所得合計=200+200+244=644，比利潤總額少176，原因是2×10年債務重組所得220,其中80%轉入2×11年至2×14年均勻分攤(220÷5×4=176)。前三年所得稅費用=(50-30)+(50-40)+175=205，前三年應交所得稅=50+50+61=161，比同期所得稅費用少44，原因為2×10年債務重組稅收上確認重組所得220，有80%即176轉入2×11年至2×14年分期確認，相應少征稅44(176×25%);2×10年債務重組時會計上確認遞延所得稅負債44，在2×11年至2×14年四年內每年稅收上確認重組所得(調增應稅所得)44(220÷5)，相應轉回遞延所得稅負債11(44×25%)，四年內會全部轉回。
　　(2)如果從2×08年2季度開始，C公司不再計提和支付應計利息，在2×08年、2×09年兩年稅收上、會計上的所得稅處理不會有差異。但在第三年年初采用特殊性稅務處理時，仍將產生暫時性差異，即稅收上確認的債務重組所得中的80%轉入2×11年以后確認和納稅。
　　據此，采用特殊性稅務處理，無論債務人在重組前是否預提利息，重組所得的80%轉以后年度確認。如此，債務人既可以減輕資金壓力，也可以賺取現金的時間價值。